Оцифрування ПДВ – електронне виставлення рахунків і клиренсна система як модель

Abstract

Мета статті полягає у дослідженні особливостей європейського досвіду використання електронних рахунків, щодо електронного адміністрування податку на додану вартість та практичного впровадження електронних рахунків в Україні. З 1 січня 2019 року в Європейському Союзі (Італія) запроваджено вимогу електронного виставлення рахунків. Компанії повинні створювати електронні рахунки-фактури для продажів B2G, B2B і B2C і надсилати їх одержувачу рахунка-фактури у визначеному форматі .XML через центральну платформу. Це дозволяє податковим органам здійснювати контроль, який помітно зменшив розрив ПДВ у перші кілька місяців після його введення. Методи: дослідження базується як на загальнонаукових методах, так і на специфічних правових методах, за допомогою яких розробляються різні наукові положення та доктринальні підходи щодо розуміння поняття та сутності юридичних фікцій, а також їх значення в аналізованій правовій сфері. Результати: Україна все ще відстає у використанні таких цифрових можливостей. З метою боротьби з шахрайством, а також для зменшення витрат компаній на дотримання вимог, слід розглянути можливість запровадження обов’язкового та значною мірою стандартизованого електронного виставлення рахунків із центральною платформою передачі. Особливо це стосується B2B продажів. Крім того, комплексний стандартизований обмін рахунками-фактурами створює величезні можливості для автоматизації процесів у сфері бухгалтерського обліку. Обговорення: включення транзакцій B2C слід проаналізувати більш детально. У будь-якому випадку треба приділити увагу (принаймні) загальнонаціональному впровадженню, яке має бути добре підготовленим, а також ранньому залученню всіх причетних учасників. Україна повинна вирішити, як вона хоче реагувати на цей розвиток подій, враховуючи новаторську роль ЄС. Виявляється, італійська процедура оформлення з обов’язковим електронним виставленням рахунків-фактур визначає курс на цифровий ПДВ і тому може бути використана як план для можливої української системи. Італійський досвід перевіряється на предмет його можливості передачі в Україну: які можливості та ризики існують для адміністрації та компаній після впровадження та які моменти є актуальними після впровадження.The aim of this article is to examine the features of the European experience in the use of electronic invoicing in relation to the electronic administration of value-added tax (VAT), as well as the practical implementation of electronic invoicing in Ukraine. Since 1 January 2019, the European Union (Italy) has introduced the requirement for mandatory electronic invoicing. Companies are required to issue electronic invoices for B2G, B2B, and B2C transactions and transmit them to the invoice recipient in a standardized XML format via a central platform. This enables tax authorities to exercise enhanced control, which has significantly reduced the VAT gap within the first months of implementation. Methods: The research is based on both general scientific methods and specific legal methods, which are used to develop theoretical propositions and doctrinal approaches to understanding the concept and nature of legal fictions, as well as their significance in the analyzed legal field. Results: Ukraine still lags behind in the use of such digital capabilities. In order to combat fraud and reduce compliance costs for businesses, the introduction of mandatory and largely standardized electronic invoicing with a centralized transmission platform should be considered, particularly in relation to B2B transactions. In addition, a comprehensive standardized invoice exchange system creates significant opportunities for the automation of accounting processes. Discussion: The inclusion of B2C transactions requires further detailed analysis. In any case, attention should be given to a nationwide implementation that is carefully prepared and involves early engagement of all relevant stakeholders. Ukraine needs to determine how it will respond to this development, taking into account the pioneering role of the European Union. The Italian system of mandatory electronic invoicing sets the direction for digital VAT and may therefore serve as a model for a potential Ukrainian system. The Italian experience is assessed in terms of its transferability to Ukraine, focusing on the opportunities and risks for public administration and businesses following implementation, as well as the key post-implementation challenges.